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公司制创投企业如何享受抵扣优惠

2019-12-16
公司制创投企业如何享受抵扣优惠

公司制创投企业如何享受抵扣优惠

时 间:2019年12月16日 09:30

详细介绍

  为进一步促进创业投资企业做大做强做优,财政部和国家税务总局联合出台了《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税【2017】38号),明确了有关创业投资企业与天使投资个人投资种子期、初创期科技型企业(以下简称“初创科技型企业”)投资抵扣的税收优惠政策。同时税务总局发布了《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第20号),规范了办税手续和税收征管流程,保证相关税收优惠政策快速落地。深圳作为全面改革试验区,此项政策将率先在我市执行,为帮助纳税人了解相关政策,本报邀请深圳市地税局有关负责人就该项政策进行系列解读,本期主要就公司制创业投资企业的试点政策进行解读,敬请关注。

  公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  满2年是指公司制创投企业投资于初创期科技型企业的实缴投资满2年,投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。

  一是公司制创投企业的投资额是指企业对初创科技型企业的实缴投资额;二是可以抵扣的投资仅限于通过支付现金方式取得的股权投资,不包括受让其他股东的存量股权。譬如,某创投企业用1000万元从某初创型科技企业股东的手中购买了30%该科技企业的股权,则该1000万元投资不能享受投资抵扣的优惠政策;而如果该公司是通过增资扩股的方式取得科技企业的股权,则可以享受优惠政策。

  2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万元;

  5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。该口径按照财税【2015】119号文的规定执行,2年研发费用的总额占比计算方式,在一定程度上降低了企业享受优惠的门槛,使更多的企业可以享受政策红利。

  1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;

  2.符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)的规定,并完成相关备案且规范运作;

  3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%;

  4.创业投资企业注册地须位于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。

  式,企业应在年度申报享受优惠时,向主管税务机关办理备案手续,备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件,其他作证该投资符合规定的相关资料则可留存备查,无需向税务机关报送。

  该项政策适用于2017年及以后年度企业所得税汇算清缴。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合规定的其他条件的,可以适用税收试点政策。(龙渊泓)

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